אשכול מס הכנסה א – כיצד לחשב מס הכנסה וכיצד לחשב משכורת לאחר ניכוי מס הכנסה? – למורה
מבנה האשכול
יישומונים
- – – – – –
مبنى العنقود
הנחיות למורה
אשכול מס' 1 מתוך 4 אשכולות.
יחידה:
חינוך פיננסי וכלכלה
כיתה מומלצת:
כיתה ט / כיתה י
משך הזמן המומלץ:
90 דקות
נושאים/מושגים חוץ מתמטיים הנלמדים באשכול (קונטקסט):
- הבנת שיטת המיסוי הנהוגה בישראל תוך שימוש במידע מקורי.
- יכולת לעבור בין ייצוגים שונים של מידע.
- קריאת מידע והסקת מסקנות אופרטיביות ממנו, משכורת ברוטו, מס הכנסה, מס הכנסה מצטבר, משמעות של מדרגות מס הכנסה.
ידע ומיומנויות מתמטיים נדרשים:
| נושאים | מושגים | מיומנויות |
|---|---|---|
| אחוזים: תמורת האחוז, מציאת הערך השלם | מושג האחוז | חישוב אחוזים, פיתוח אומדן לשימוש באחוזים |
| שאלות מילוליות המשלבות אחוזים | מעבר בין ייצוגים שונים של מידע | |
| נכונות של טענות | דוגמה נגדית | אבחנה בין היגדים נכונים והיגדים שגויים בהקשר למס הכנסה, ביסוס טיעונים על נימוקים לוגיים, הפרכת טענות |
ארגון כיתה מומלץ:
מומלץ לפתוח בקטעי עיתונות, כמו למשל:
לאחר מכן להפנות שאלה לתלמידים:
לשמוע דעות התלמידים ולחזור לשאלה זו בהמשך.
לאחר שהתלמידים יקראו את המידע הנתון, מומלץ לערוך דיון כיתתי כדי לוודא שהמושגים ברורים.
פתרון בעיות המטרה יתבצע בקבוצות. התלמידים יתבקשו לקרוא בעיון את המידע, לומר במילים שלהם מה הבינו ממנו ולדון אודות ההיגדים המוצגים, בצירוף נימוקים מתאימים. לבסוף מומלץ שוב לערוך דיון במליאה.
ניהול השיעור: המורה יאפשר לתלמידים לקרוא ולהבין את המידע הנתון, להתמודד עם ההיגדים שבבעיית המטרה בקבוצות, כשבאפשרותם להיעזר במדרגות. המורה יעודד תלמידים שמתקשים להיעזר במדרגות, וידריך את התלמידים במקרה שישנן אי הבנות. יש לאפשר שימוש במחשבון. אחרי העבודה בקבוצות, ייערך דיון במליאה.
שאלות מומלצות לדיון כיתתי:
- מה אתם יודעים על מס הכנסה?
- מדוע לדעתכם קיימות מדרגות מס?
- אמרו במילים שלכם, כיצד קובעים לאיזו מדרגת מס מתאימה משכורת נתונה וכיצד מחשבים כמה מס הכנסה נשלם עבורה?
- מה היתרונות ומה החסרונות של שיטת מדרגות המס?
- תנו דוגמה למשכורת וחשבו מה הסכום שנשלם למס הכנסה לפי המידע הנתון.
- התייחסו לכל אחד משלושת ההיגדים הנתונים, הסבירו כיצד החלטתם האם הוא נכון או שגוי.
סרטונים לשילוב בפתיחה או בהמשך:
מומלץ לצפות בסרטונים בכיתה או בבית.
סרטון 1: לקבלת סקירה אודות חינוך פיננסי – מושגים בסיסיים. (הצפייה בסרטון מומלצת לתלמיד שסיים את העבודה על האשכול)
https://www.youtube.com/watch?v=fnOj83BY918
סרטון 2: להסבר על מס פרוגרסיבי ומדרגות מס. (מומלץ לצפות ב- 1:55 הדקות הראשונות של הסרטון)
https://www.youtube.com/watch?v=kGD4gofGYMQ
אשכול מס הכנסה א – כיצד לחשב מס הכנסה וכיצד לחשב משכורת לאחר ניכוי מס הכנסה?
הגדרות יסוד
- משכורת ברוטו: השכר הכולל שמשולם לעובד, לפני שהופחתו ממנו ניכויים מהשכר, כגון מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
- מס הכנסה: מס שמטילה המדינה על שכר העבודה של כל אחד מהאזרחים שלה (*).
- מדרגות מס: שיטה לחישוב מס הנהוגה במדינת ישראל ובה מחשבים את גובה התשלום של מס ההכנסה לפי גובה השכר.
- טבלת מדרגות מס: טבלה שמציגה את אחוזי המס שיש לנכות לפי גודל השכר.
להלן טבלת מדרגות מס (מתוך האתר כל זכות).
| הכנסה חודשית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 6,330 ש"ח | 10% |
| 6,331- 9,080 ש"ח | 14% |
| 9,081- 14,580 ש"ח | 20% |
| 14,581- 20,260 ש"ח | 31% |
| 20,261- 42,160 ש"ח | 35% |
| 42,161- 54,300 ש"ח | 47% |
| 54,301 ש"ח ומעלה | 50%* |
את המידע בטבלה ניתן לפרש באופן הבא:
- על הכנסה של סכום עד 6,330 ₪ לחודש יש לנכות 10%;
- על כל שקל נוסף ועד 9,080 ₪ לחודש יש לנכות 14%;
- על כל שקל נוסף ועד 14,580 ₪ לחודש יש לנכות 20%;
וכך הלאה.
הערה: באשכול זה, המונח "מס הכנסה מצטבר" מתאר את התשלום הכולל למס ההכנסה עבור משכורת ברוטו.
(*) לעתים עובד לא משלם מס הכנסה בְּשֶל גובה המשכורת שלו.
קיימים זיכויים נוספים במס הכנסה שלא נתייחס אליהם באשכול זה.
מידע זה נכון לשנת 2020
1. בעיית מטרה 1
יעל ואביב עובדים בחברת תיירות "סביב העולם ב- 80 יום".
להלן משכורות הברוטו החודשיות שלהם:
יעל – 9,100 ₪
אביב – 16,100 ₪.
כל אחד מהם קיבל תוספת של 1,300 ₪ למשכורת הברוטו החודשית שלו.
לפניכם שלושה היגדים, בחרו את ההיגד הנכון. הסבירו בחירתכם והציגו את דרך הפתרון.
- אחרי ניכוי מס הכנסה התוספת למשכורת של יעל שווה לתוספת למשכורת של אביב.
- אחרי ניכוי מס הכנסה התוספת למשכורת של יעל גדולה מהתוספת למשכורת של אביב.
- אחרי ניכוי מס הכנסה התוספת למשכורת של יעל קטנה מהתוספת למשכורת של אביב.
- במידת הצורך, פתרו את השאלות במדרגה 1.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
| הכנסה חודשית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 6,330 ש"ח | 10% |
| 6,331- 9,080 ש"ח | 14% |
| 9,081- 14,580 ש"ח | 20% |
| 14,581- 20,260 ש"ח | 31% |
הגדרות יסוד
- משכורת ברוטו: השכר הכולל שמשולם לעובד, לפני שהופחתו ממנו ניכויים מהשכר, כגון מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
- מס הכנסה: מס שמטילה המדינה על שכר העבודה של כל אחד מהאזרחים שלה (*).
- מדרגות מס: שיטה לחישוב מס הנהוגה במדינת ישראל ובה מחשבים את גובה התשלום של מס ההכנסה לפי גובה השכר.
- טבלת מדרגות מס: טבלה שמציגה את אחוזי המס שיש לנכות לפי גודל השכר. (מתוך האתר כל זכות).
(*) לעתים עובד לא משלם מס הכנסה בְּשֶל גובה המשכורת שלו.
פתרון לבעיית מטרה 1
היגד ב הוא נכון:
אחרי ניכוי מס ההכנסה התוספת למשכורת של יעל גדולה מהתוספת למשכורת של אביב.
אפשרות א:
לחשב עבור כל אחד מהם, בדומה לחישוב בבעיית מטרה 1, לפני ההעלאה ואחרי ההעלאה.
אפשרות ב:
לחשב רק את השינוי שחל בתשלום למס ההכנסה אחרי התוספת.
מדרגות המס המתאימות לכל אחד מהם לא משתנות בעקבות התוספת: יעל 20%, אביב 31%.
לכן תוספת המס שתשלם יעל היא 20% מ- 1,300 ₪, ואילו אביב ישלם תוספת של 31% מ- 1,300 ₪. כלומר, לאחר ניכוי מס הכנסה כנדרש, התוספת של יעל תהיה גדולה יותר מהתוספת של אביב.
מטרת בעיית מטרה 1
המטרה של בעיית מטרה 1 היא שתלמידים יחקרו את ההשפעה של תוספת למשכורת הברוטו החודשית על המשכורת לאחר ניכוי מס הכנסה.
מוצגות שתי משכורות ברוטו שונות, של יעל ושל אביב. שניהם מקבלים תוספת של אותו סכום, 1,300 ₪, למשכורת הברוטו שלהם. אבל בשל שיטת החישוב של מס ההכנסה, התוספת הריאלית למשכורת שלהם שונה.
על התלמידים לבחור מבין 3 ההיגדים את ההיגד הנכון. הם יכולים לחשב את מס ההכנסה שיעל ואביב אמורים לשלם, לפי הכללים הנתונים במידע או לחשב רק את השפעת התוספת על מס ההכנסה שעליהם לשלם עבור התוספת.
כדי לבחור את ההיגד הנכון על התלמידים:
- לקרוא ולהבין את המידע הנתון.
- להחליט לאיזו מדרגת מס שייך אביב ולאיזו יעל.
- להבין את שיטת החישוב ולחשב עבור כל אחד מהם.
או להבין כי מאחר ושניהם נשארים באותה מדרגת מס אחרי התוספת, אפשר רק לחשב את השינוי שיחול בתשלום מס ההכנסה.
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה | ההפרש בין מדרגות מס ההכנסה (ב-₪) | מס מהפרש מדרגת מס ההכנסה (ב-₪) |
|---|---|---|---|---|
| 6,330 | 1 | 10% | 6,330 | 633 |
| 9,080 | 2 | 14% | 2,750 | 385 |
| 14,580 | 3 | 20% | ||
| 20,260 | 4 | 31% |
- אחרי שפתרתם את השאלות במדרגה 1, חזרו לבעיית מטרה 1.
- במידת הצורך, פתרו את השאלות במדרגה 2.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
| הכנסה חודשית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 6,330 ש"ח | 10% |
| 6,331- 9,080 ש"ח | 14% |
| 9,081- 14,580 ש"ח | 20% |
| 14,581- 20,260 ש"ח | 31% |
הגדרות יסוד
- משכורת ברוטו: השכר הכולל שמשולם לעובד, לפני שהופחתו ממנו ניכויים מהשכר, כגון מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
- מס הכנסה: מס שמטילה המדינה על שכר העבודה של כל אחד מהאזרחים שלה (*).
- מדרגות מס: שיטה לחישוב מס הנהוגה במדינת ישראל ובה מחשבים את גובה התשלום של מס ההכנסה לפי גובה השכר.
- טבלת מדרגות מס: טבלה שמציגה את אחוזי המס שיש לנכות לפי גודל השכר. (מתוך האתר כל זכות).
(*) לעתים עובד לא משלם מס הכנסה בְּשֶל גובה המשכורת שלו.
פתרון מדרגה 1
פתרון לבעיה 1.1.1
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה | ההפרש בין מדרגות מס ההכנסה (ב-₪) | מס מהפרש מדרגת מס ההכנסה (ב-₪) |
|---|---|---|---|---|
| 6,330 | 1 | 10% | 6,330 | 633 |
| 9,080 | 2 | 14% | 2,750 | 385 |
| 14,580 | 3 | 20% | \(\color{red}{14,580-9,080=5,500}\) | \(\color{red}{1,100}\) |
| 20,260 | 4 | 31% | \(\color{red}{20,260-14,580=5,680}\) | \(\color{red}{1,760.8}\) |
פתרון לבעיה 1.1.2
משכורתה של רונית לא תרד בעקבות ההעלאה, מכיוון שמדרגת המס הרביעית, בה יש לשלם 31%, תחושב רק מהתוספת. כלומר בעקבות ההעלאה היא תשלם למס הכנסה עוד 31% מ- 500 ₪. כך שעדיין תקבל תוספת של 69% מ- 500 ₪.
מטרת מדרגה 1
מטרת בעיה 1.1.1 היא להשלים שלב אחד בחישוב מס ההכנסה לפי מדרגות המס. התלמידים מקבלים טבלה שבה נתון החישוב לשתי מדרגות מס ההכנסה הראשונות ועליהם להשלים את החישובים למדרגות המס השלישית והרביעית. הרעיון הוא להבין כי אחוזי המס בכל מדרגה מחושבים רק מתוך ההפרש בין המדרגות.
בבעיה 1.1.2 נתונה משכורת ברוטו של רונית 14,580 ₪ שהיא קצה מדרגת המס השלישית. רונית מקבלת תוספת של 500 ₪ למשכורת ובעקבות כך עוברת למדרגת המס הבאה. המטרה היא להבין כי תוספת זו לא תגרום לירידה במשכורתה כיוון שאחוז המס הגבוה יותר יחושב רק מהתוספת שקיבלה.
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה | ההפרש בין מדרגות מס ההכנסה (ב-₪) | מס מהפרש מדרגת מס ההכנסה (ב-₪) | מס הכנסה מצטבר (ב- ₪) | משכורת אחרי ניכוי מס הכנסה (ב-₪) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 6,330 | 1 | 10% | 6,330 | 633 | 633 | 5,697 |
| 9,080 | 2 | 14% | 2,750 | 385 | 1,018 | |
| 14,580 | 3 | 20% | 1,100 | 2,118 | ||
| 20,260 | 4 | 31% | 1,760.8 |
- אחרי שפתרתם את השאלות במדרגה 2, חזרו לבעיית מטרה 1.
- או, במידת הצורך, פתרו את השאלות במדרגה 3.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
| הכנסה חודשית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 6,330 ש"ח | 10% |
| 6,331- 9,080 ש"ח | 14% |
| 9,081- 14,580 ש"ח | 20% |
| 14,581- 20,260 ש"ח | 31% |
הגדרות יסוד
- משכורת ברוטו: השכר הכולל שמשולם לעובד, לפני שהופחתו ממנו ניכויים מהשכר, כגון מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
- מס הכנסה: מס שמטילה המדינה על שכר העבודה של כל אחד מהאזרחים שלה (*).
- מדרגות מס: שיטה לחישוב מס הנהוגה במדינת ישראל ובה מחשבים את גובה התשלום של מס ההכנסה לפי גובה השכר.
- טבלת מדרגות מס: טבלה שמציגה את אחוזי המס שיש לנכות לפי גודל השכר. (מתוך האתר כל זכות).
(*) לעתים עובד לא משלם מס הכנסה בְּשֶל גובה המשכורת שלו.
פתרון מדרגה 2
פתרון לבעיה 1.2.1
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה | ההפרש בין מדרגות מס ההכנסה (ב-₪) | מס מהפרש מדרגת מס ההכנסה (ב-₪) | מס הכנסה מצטבר (ב- ₪) | משכורת אחרי ניכוי מס הכנסה (ב-₪) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 6,330 | 1 | 10% | 6,330 | 633 | 633 | 5,697 |
| 9,080 | 2 | 14% | 2,750 | 385 | 1,018 | \(\color{red}{8,062}\) |
| 14,580 | 3 | 20% | \(\color{red}{5,500}\) | 1,100 | 2,118 | \(\color{red}{12,462}\) |
| 20,260 | 4 | 31% | \(\color{red}{5,680}\) | 1,760.8 | \(\color{red}{3,878.8}\) | \(\color{red}{16,381.2}\) |
מטרת מדרגה 2
מטרת בעיה 1.2.1 היא להשלים עוד שני שלבים בחישוב מס ההכנסה לפי מדרגות המס. התלמידים מקבלים טבלה שבה נתונים חלק מהחישובים ועליהם להשלים את החישובים החסרים. הרעיון הוא להבין כי מס ההכנסה מצטבר לפי מדרגות המס ואחוזי המס בכל מדרגה מחושבים רק מתוך ההפרש בין המדרגות.
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה |
|---|---|---|
| עד 6,330 | 1 | 10% |
| 6,331- 9,080 | 2 | 14% |
| 9,081- 14,580 | 3 | 20% |
| 14,581- 20,260 | 4 | 31% |
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה | החלק של משכורת הברוטו שממנו יחושב % מס ההכנסה המתאים (ב-₪) | חישוב מס ההכנסה (ב-₪) | סכום הניכוי למס ההכנסה (ב- ₪) |
|---|---|---|---|---|---|
| 6,330 | 1 | 10% | 6,330 | \(0.1\cdot6,330\) | 633 |
| 9,000 | 2 | 14% | \(9,000-6,330=2,670\) | \(633+0.14\cdot 2,670\) | 1,006.8 |
| 9,080 | 2 | 14% | 2,750 | \(633+0.14\cdot2,750\) | 1,018 |
| 14,000 | 3 | 4,920 | |||
| 14,580 | 3 | 20% | 5,500 | \(1,018+0.2\cdot5,500\) | 2,118 |
- אחרי שפתרתם את השאלות במדרגה 3, חזרו לבעיית מטרה 1.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
| הכנסה חודשית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 6,330 ש"ח | 10% |
| 6,331- 9,080 ש"ח | 14% |
| 9,081- 14,580 ש"ח | 20% |
| 14,581- 20,260 ש"ח | 31% |
הגדרות יסוד
- משכורת ברוטו: השכר הכולל שמשולם לעובד, לפני שהופחתו ממנו ניכויים מהשכר, כגון מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
- מס הכנסה: מס שמטילה המדינה על שכר העבודה של כל אחד מהאזרחים שלה (*).
- מדרגות מס: שיטה לחישוב מס הנהוגה במדינת ישראל ובה מחשבים את גובה התשלום של מס ההכנסה לפי גובה השכר.
- טבלת מדרגות מס: טבלה שמציגה את אחוזי המס שיש לנכות לפי גודל השכר. (מתוך האתר כל זכות).
(*) לעתים עובד לא משלם מס הכנסה בְּשֶל גובה המשכורת שלו.
פתרון מדרגה 3
פתרון לבעיה 1.3.1
| משכורת ברוטו (ב-₪) (גבולות מדרגת מס ההכנסה) | מספר מדרגת מס ההכנסה | אחוז מס ההכנסה | החלק של משכורת הברוטו שממנו יחושב % מס ההכנסה המתאים (ב-₪) | חישוב מס ההכנסה (ב-₪) | סכום הניכוי למס ההכנסה (ב- ₪) |
|---|---|---|---|---|---|
| 6,330 | 1 | 10% | 6,330 | \(0.1\cdot6,330\) | 633 |
| 9,000 | 2 | 14% | \(9,000-6,330=2,670\) | \(633+0.14\cdot 2,670\) | 1,006.8 |
| 9,080 | 2 | 14% | 2,750 | \(633+0.14\cdot2,750\) | 1,018 |
| 14,000 | 3 | \(\color{red}{20\%}\) | 4,920 | \(\color{red}{1,018+0.2\cdot4,920}\) | \(\color{red}{2,002}\) |
| 14,580 | 3 | 20% | 5,500 | \(1,018+0.2\cdot5,500\) | 2,118 |
מטרת מדרגה 3
בעיה זו מיועדת לתלמידים שלא הצליחו לפתור את בעיית המטרה וגם את שתי המדרגות הקודמות. המידע הניתן לתלמידים מצומצם יותר וכולל רק את 4 מדרגות המס הראשונות.
בבעיה 1.3.1 נתונה טבלה ובה חישובים מפורטים למשכורות המקסימום עבור 4 מדרגות מס ההכנסה הראשונות וכן עבור משכורת בין שתי מדרגות המס הראשונות (9,000 ₪). עבור משכורות ברוטו הנמצאות בין המדרגות הבאות נתונים חלק מהחישובים ועליהם להשלים את השאר.
הרעיון הוא להבין כי אחוזי המס בכל מדרגה מחושבים רק מתוך ההפרש בין משכורת הברוטו לבין קצה המדרגה הקודמת וכך הלאה מתוך ההפרש בין המדרגות וכי מס ההכנסה מצטבר.